Плательщику, для того чтобы прекратить нахождение на УСН, недостаточно просто перестать уплачивать налог и подавать отчетность. Важно вовремя уведомить фискальный орган об этом, ведь в ином случае налоговикам не будет известно, что УСН больше не применяется, а выявлять этот факт самостоятельно они не обязаны.
Это правило не действует в случаях:
- прекращения коммерческой деятельности ИП и снятия его с учета;
- ликвидации юридического лица.
В этих случаях происходит автоматическая утрата статуса лица, применяющего спецрежим. Уведомления в такой ситуации направлять не требуется.
Если деятельность по УСН не велась не по причинам ликвидации или снятия с учета, плательщику следует в срок 15 суток с даты ее окончания направить налоговикам заполненную форму № 26.2-8 (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В ней должна быть указана дата завершения работы по УСН.
Форму 26.2-8 и образец ее заполнения можно скачать на нашем сайте.
Не знаете свои права?
Как уведомить налоговиков об отказе от УСН в 2018 году?
Каждый плательщик вправе добровольно решать, находиться ли ему на том или ином спецрежиме. Не является исключением и УСН. Порядок уведомления об отказе от УСН в 2018 году по сравнению с предыдущим периодом не изменился.
Если плательщик, применяющий рассматриваемый спецрежим, начиная со следующего года планирует перейти вместо УСН на другой спецрежим или общий режим уплаты налогов, то он должен отказаться от упрощенки. Для этого необходимо известить инспекторов путем подачи уведомления по форме № 26.2-3 до 15 января года, в котором планируется переход на другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Препятствовать такому переходу налоговики не вправе.
Форму 26.2-3 и образец ее заполнения можно скачать на нашем сайте.
***
Необходимо вовремя и по предусмотренной форме уведомлять налоговиков о том, что:
- деятельность, к которой применялась УСН, прекращена;
- плательщик переходит с УСН на другой режим.
В первом случае срок уведомления составляет 15 суток с соответствующей даты прекращения. Во втором случае налоговиков необходимо известить до 15 января того года, в котором осуществлен переход на другой режим.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Организации, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут добровольно сменить режим. Иногда уйти с УСН необходимо в силу требований законодательства. В 2019 году это становится актуально еще и, если ИП решил стать самозанятым , а ранее он применял УСН. Рассмотрим, в каких случаях и по какой форме заполняется уведомление о прекращении применения УСН.
Причины для ухода с УСН
Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:
самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);
в силу требований НК РФ.
как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.
Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).
Обязательная смена режима
Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:
Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2019 году).
Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.
Произошло открытие филиала.
Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:
– некоммерческих предприятий потребкооперации;
– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;
– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.
Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).
То есть уведомить налоговиков потребуется, если нарушены условия для применения спецрежима, указанные в ст. 346.12 НК РФ. В этом случае в ИФНС нужно направить сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 (приказ ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012). Организация/ИП считаются потерявшими право на УСН с 1-го числа квартала, когда было допущено нарушение.
Смена режима добровольно
В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).
Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.
Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8
Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:
по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;
налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;
прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.
В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.
Форма уведомления 26.2-8
Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.
Уведомление о прекращении УСН 2019 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).
Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.
Уведомление 26.2-8: образец заполнения
Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:
Электронно;
Почтой ценным письмом с описью;
Лично (уполномоченным лицом).
Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.
Посвящено обязанности фирм и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.
Подпунктом «е» пункта 11 статьи 2 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ в закреплено следующее правило. Оно действует с 1 января 2013 года. Так при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась , налогоплательщик обязан подать в ИФНС соответствующее уведомление. Рекомендуемая его форма № 26.2-8 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 .
В уведомлении следует указать, в том числе, дату прекращения упомянутой деятельности. Как заметили специалисты финансового ведомства в комментируемом письме, налогоплательщик должен определить ее самостоятельно. Работникам налоговой службы право определять такую дату Налоговым кодексом РФ не предоставлено.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась , налогоплательщик обязан подать в ИФНС соответствующее уведомление
Уведомление направляется в налоговую службу по месту нахождения фирмы (месту жительства ИП) в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Имеются в виду 15 рабочих дней ().
Кроме того, в налоговую инспекцию рассматриваемой фирме () следует сдать декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В настоящее время ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Срок подачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда, согласно представленному уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялся спецрежим. Это предусмотрено .
Прекращение деятельности
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123, под прекращением деятельности на УСН следует понимать окончание ведения всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых использовался данный спецрежим. По поводу того, в чем выражается такое окончание, есть несколько точек зрения.
Согласно одной, если у фирмы на УСН нет никаких доходов и расходов и до конца года не планируется, а в ИФНС за налоговый период она собирается сдать , значит, она фактически не ведет деятельности, в отношении которой используется данный спецрежим. Поэтому ей надо подать в налоговую службу уведомление по форме 26.2-8 и перейти на общую систему налогообложения. Непредставление в установленный срок такого уведомления влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей по . Кроме того, возможно, что ИФНС потребует сдать декларации по общей системе по итогам каждого квартала.
Согласно другой - если у фирмы на УСН нет доходов, то это не означает, что она прекратила деятельность на данном спецрежиме. Ведь возможны, например, незавершенные контракты, по которым заказчики пока не заплатили. Поэтому фирма может сдать по итогам года нулевую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и не переходить на общую систему налогообложения.
Добровольный уход с УСН на уплату ЕНВД или ПСН
Допустим, налогоплательщик решил перейти с УСН на другую специальную систему налогообложения, например, в виде ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности. Тогда, по мнению Минфина России в опубликованном письме, право на применение УСН он не утрачивает. И отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в описанном выше порядке.
Напомним, что по пункту 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Об этом ему следует уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает совершить такой переход. Так фирме на УСН, принявшей решение с 1 января 2015 года платить налоги общей системы налогообложения, необходимо направить в ИФНС по месту своего нахождения уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения не позднее 15 января 2015 года. Рекомендуемая форма упомянутого документа (форма № 26.2-3) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Утрата статуса
Обязанность представлять в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-8 отсутствует и при прекращении фирмой (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности. В том числе при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами. Ведь тогда снятие с учета в налоговых службах происходит на основании сведений, содержащихся, соответственно, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ). Утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия данного спецрежима.
Налоговый консультант А.А. Дмитриев , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Свежие документы для бухгалтерии
Каждый день, на вашем компьютере, самые последние документы, которые влияют на вашу работу. Законы, постановления, письма и приказы - все нормативные акты по бухучету и правилам налогообложения.
